依照贵会《中国证监会行政许可项目审查二次反应定见报告书》（211139号）中《三棵树涂料股份有限公司非公然拓行股票申请文献反应定见》的哀求，三棵树涂料股份有限公司（以下简称“申请人”、“刊行人”、“公司”或“三棵树”）、广发证券股份有限公司（以下简称“广发证券”或“保荐机构”）、福筑至理讼师事件所（以下简称“讼师”）、致同司帐师事件所（特别泛泛合资）（以下简称“司帐师”）等中介机构对2021年度非公然拓行A股股票申请文献的反应定见所涉及的相合题目举行了郑重的核查，对反应定见题目予以详尽恢复。涉及需求相干中介机构核查并宣布定见的题目，已由各中介机构区分出具专项审审定见或填补定见。现就反应定见述及的题目向贵会详尽恢复如下，敬请审核。
如无独特评释，本反应定见恢复申报中的简称或名词释义与《广发证券股份有限公司合于三棵树涂料股份有限公司2021年度非公然拓行A股股票之尽职观察申报》（以下简称“尽职观察申报”）中的简称或名词释义好像，本反应定见恢复申报的字体规矩如下：
除独特评释表，本反应恢复中所少有值保存2位幼数，若展示总数与各分项数值之和尾数不符的处境，为四舍五入理由变成。
1.合于应收款子。截至2021年6月末，申请人应收账款、应收单子和以履约保障金为主的其他应收款余额区分为351,918.01万元、57,443.95万元和60,528.94万元。个中，申报期各期末其他应收款余额增幅较大，区分为 1,828.35万元、8,590.41万元、18,149.61万元和60,528.94万元，合键系支拨的履约保障金大幅增补所致；其他钱币资金中履约保障金余额区分为475.85万元、1,195.46万元、2,169.93万元和2,616.73万元。2021年1-6月，因片面大型地产商资金周转贫乏，公司应收单子展示过期境况，一面到期单子兑付款子以经评估的不低于单子价钱的房产抵偿。请申请人进一步评释并披露：（1）公司与地产客户签署战术协作允诺是否实践了相应的决定秩序和讯息披露，扶植履约保障金的贸易合理性；（2）列示申报期各期末申请人支拨大额履约保障金的客户或供应商根基处境、履约保障金完全商定（如履约保障金比例、退还要求、对方是否供应典质保障等）；（3）以分歧司帐科目核算履约保障金的理由，相干履约保障金金额的策动形式，是否与生意周围相成婚；（4）收取履约保障金资金占用费是否切合贸易常例,列示相干的财政核算形式、完全金额以及对财政报表的影响水准；（5）2020年往后公司与客户签署战术协作允诺导致履约保障金增补的成婚处境，涉及的合键客户是否存正在履约危害；勾结未定期退还履约保障金处境，评释列入其他应收款核算的履约保障金是否存正在接收危害，是否扶植典质担保等接收保险步骤，相干减值计划计提是否足够，相干危害是否足够披露；（6）列入其他应收款核算的履约保障金是否骨子是向客户供应财政融资，以保障金表面核算是否响应其贸易骨子，相干披露是否确切、完美，相干款子是否属于财政性投资；（7）过期应收单子涉及的合键客户及金额处境，资产评估申报合于抵债房产的完全评估手段，相干房产是否已筑成且具备出售要求、单元价值是否与同地段房产价值存正在明显分别，并勾结应收单子信用减值亏损率的策动根据，评释应收单子坏账计提是否足够；（8）申报期公司应收账款、应收单子及其他应收款余额较大且增加较疾的理由及合理性；与同业业公司比拟，上述项目余额占公司贸易收入比例是否特地；（9）申报期各期公司对地产公司、兴办工程公司发作的贸易收入金额和占比处境，对应的应收款子及其账龄和过期处境，是否与同业业相同；公司合键地产商客户及对应的应收账款金额和期后回款处境，并勾结上述客户的资产欠债处境和活动性以及目前回款处境，领悟相干应收款子是否需求单项计提减值计划及其根据，相干减值计划计提是否足够，相干危害提示是否足够。请保荐人、申报司帐师评释核查根据、历程，并出具昭彰的核查意
2.合于中国恒大及相干公司。依照申请原料，申请人向中国恒大及旗下公司出售表里墙涂料申报期区分为2.54亿元、4.48亿元、3.89亿元和1.63亿元。截至2021年8月31日，申请人应收中国恒大及旗下公司尚未到期贸易承兑汇票3.34亿元，应收账款2.28亿元（含过期未兑付单子9,478.3万元）。申请人存正在向中国恒大相干公司认购房产以抵回应收货款2.20亿元的境况，上述房产签署了认购允诺书，但尚未订立正式购房合同和网签登记手续，抵债房产权属现阶段尚未十足确定。请申请人进一步评释并披露：（1）2021年7月至今，申请人与中国恒大及相干公司生意发展处境及其贸易合理性，是否存正在新增欠款危害；（2）勾结
申报期向中国恒大及相干公司出售产物收入及毛利完成情。
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